Обмен электронными документами

Выставление корректировочного электронного счета-фактуры в "1С:Бухгалтерии 8"

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления соответствующих документов по корректировке: договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав учитывается продавцом при определении налоговой базы за тот налоговый период, в котором были отгружены соответствующие товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права (п. 10 ст. 154 НК РФ).

При уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав составленный корректировочный счет-фактура служит у продавца основанием для налогового вычета разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения (п. 10 ст. 172 НК РФ).

В соответствии с п. 9 ст. 169 НК РФ формат электронного корректировочного счета-фактуры утвержден:

С 27.11.2020 по 01.10.2021 налогоплательщики могут создаваться корректировочные счета-фактуры как по формату, утв. Приказом № 189, так и по новому формату, утв. Приказом № 736. При этом налоговые органы обязаны принимать корректировочные счета-фактуры по формату, утв. Приказом № 189, по 01.01.2025, если такие счета-фактуры составлены до 01.10.2021.

Порядок выставления и получения корректировочных счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (далее - Порядок обмена) в соответствии с п. 9 ст. 169 НК РФ утвержден:

Согласно п. 8 Порядка обмена, утв. Приказом № 14н, корректировочный счет-фактура в электронной форме считается выставленным продавцом покупателю, если продавцу поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота, заключившего договора с продавцом. Датой выставления продавцом покупателю корректировочного счета-фактуры в электронной форме считается дата поступления счета-фактуры в электронной форме, исходящего от продавца, Оператору ЭДО, заключившему договор с продавцом, указанная в таком подтверждении.

Напомним, что действовавший до 01.04.2016 г. п. 1.10 Порядка обмена, утв. Приказом № 50н, требовал для признания электронного корректировочного счета-фактуры выставленным, наличия не только подтверждение оператора ЭДО, но и извещения покупателя о получении корректировочного счета-фактуры, подписанного электронной подписью покупателя и полученного через оператора. Но с 01.04.2016 извещение о получении счета-фактуры полностью утратило статус обязательного документа и формируется покупателем по взаимному согласию сторон сделки (п. 2.9 Порядка обмена, утв. Приказом № 174н, и п. 19 Порядка обмена, утв. Приказом № 14н).

При регистрации корректировочного электронного счета-фактуры в книге продаж и в книге покупок продавцу необходимо учитывать следующее:

Пошаговая инструкция по выставлению корректировочного электронного счета-фактуры: